Modelo 347. Declaración informativa de las operaciones con terceras superiores a 3005,06€

Le recordamos que el próximo 29 de febrero finaliza el plazo para la presentación anual de la declaración informativa de las operaciones con terceras personas realizadas en el ejercicio 2.015 tanto con clientes como con proveedores que han superado los 3.005,06 € (modelo 347).

¿ Cómo se cumplimenta el modelo ?

A efectos de la correcta cumplimentación se entiende por importe de la operación, el importe total de la contraprestación, es decir teniendo en cuenta el TOTAL factura que incluye la suma de la BASE y el IVA , dicha información se suministrará con carácter general desglosada trimestralmente y además debe especificarse aquellas operaciones que se hayan cobrado en efectivo por importe superior a 6.000 € ( estas últimas operaciones deberá suministrase en término anuales). Las cantidades declaradas por los sujetos pasivos que realicen operaciones a las que sea de aplicación el régimen especial del criterio de caja de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido y, las entidades a las que sea de aplicación la Ley 49/1960, de 21 de julio sobre la propiedad horizontal, que están obligados a suministrar toda la información que vengan obligados a relacionar en su declaración anual, sobre una base de cómputo anual .

Las cantidades declaradas por los sujetos pasivos que sean destinatarios de las operaciones incluidas en el régimen especial del criterio de caja, que estarán obligados a suministrar la información correspondiente a estas operaciones sobre una base de cómputo anual.

Asimismo no deben incluirse las operaciones sujetas a retención ( profesionales, arrendamientos de inmuebles …) ya que estas han sido declaradas en otros resúmenes anuales ( modelo 180,190…)

¿ Cuál es el criterio de imputación de imputación de las facturas en la declaración?

Las operaciones se entenderán producidas en el período en el que se deba realizar la anotación registral de la factura que sirva de justificante:

-En las facturas expedidas deben estar anotadas en el momento que se realice la liquidación y pago del impuesto correspondiente a dichas operaciones.

-En las facturas recibidas deben estar anotadas por el orden que se reciban y dentro del período de liquidación en que proceda efectuar su deducción.

No obstante, las operaciones a las que sea de aplicación el régimen especial del criterio de caja, se consignarán también en el año natural correspondiente al momento del devengo total o parcial de acuerdo con la regla especial de devengo de este régimen especial.

¿ Pueden existir discrepancias entre los importes declarados por el cliente y el proveedor?

Sí. En el caso de que se reciba la factura por el cliente y se registre en un período trimestral distinto al de la emisión de la misma por el proveedor surgirán diferencias.

Ejemplo:

la sociedad X vendió a Y por un importe de 10.000 euros el 20 de marzo de 2014. La sociedad Y recibió la factura el 30 de abril y la registró en el libro de facturas recibidas en esa fecha.

En el 347 de X la operación indicada debe incluirse, con la clave “B”, en la casilla correspondiente al 1T y en el 347 de Y se incluirá, con la clave “A” en la casilla correspondiente al 2T.

¿ Puede declararse un importe negativo en el modelo 347 ?

Sí. Siempre que el importe anual de las operaciones supere, en su valor absoluto (sin signo), los 3.005,06€. Dicho importe se consignará en la declaración con el signo negativo.

¿ Cómo se declaran las operaciones en las que posteriormente existan devoluciones, descuentos , bonificaciones o modificación de la base imponible?

Estas circunstancias modificativas deberán ser reflejadas en el trimestre natural en que se hayan producido las mismas, siempre que el resultado de estas modificaciones supere, junto con el resto de operaciones realizadas con la misma persona o entidad en el año natural, la cifra de 3.005,06 euros.

Ejemplo : En diciembre de 2013 la entidad X vendió a Y por un importe de 20.000 euros. En el primer trimestre de 2014, la entidad X recibe una devolución de mercancías procedente de la venta anterior por valor de 4.000 euros.

¿Cómo declara estas operaciones en el 347?

Ejercicio 2013: Clave “B”.

Importe anual de las operaciones= 20.000 euros

Importe 1T=0

Importe 2T=0

Importe 3T=0

Importe 4T=20.000

Ejercicio 2014: Clave “B”

Importe anual de las operaciones= – 4.000

Importe 1T= – 4.000

Importe 2T=0

Importe 3T=0

Importe 4T=0

Los anticipos de clientes y a proveedores y otros acreedores constituyen operaciones que deben incluirse en el modelo 347. Al efectuarse ulteriormente la operación, se declarará el importe total de la misma minorándolo en el del anticipo anteriormente declarado, siempre que el resultado de esta minoración supere, junto con el resto de operaciones realizadas en el año natural con la misma persona o entidad la cifra de 3.005,06 euros en valor absoluto.

Las subvenciones, auxilios o ayudas que concedan las Entidades integradas en las distintas Administraciones públicas territoriales o en la Administración institucional se entenderán satisfechos el día en que se expida la correspondiente orden de pago. De no existir orden de pago se entenderán satisfechas cuando se efectúe el pago.

Así pues les rogamos vayan confirmando los borradores que les enviamos a principios de mes para poder presentar en plazo la declaración informativa de operaciones con terceras personas correspondiente al ejercicio 2.015 y cualquier incidencia no duden en consultarnos.

NUEVO COMPLEMENTO DE MATERNIDAD EN LAS PENSIONES A PARTIR DEL 01 DE ENERO 2016

El pasado día 01 de Enero del 2016 entró en vigor el nuevo complemento por maternidad en las pensiones contributivas  mediante la modificación de la Ley General de la Seguridad Social. Esta medida tendrá efectos desde el 1 de enero del 2016 y su vigencia será indefinida.

El objetivo es reconocer “un complemento de pensión, por su aportación demográfica a la Seguridad Social, a las mujeres que hayan tenido hijos naturales o adoptados y sean beneficiarias en cualquier régimen de Seguridad Social de pensiones contributivas de jubilación, viudedad e incapacidad permanente”.

El aumento de la pensión será del 5% si se han tenido dos hijos (como mínimo), del 10% cuando sean tres hijos  y con cuatro o más hijos llegarán al 15%.

¿Qué ocurre si la pensión, antes del complemento ya alcanza el límite máximo legal?

Si la cuantía de la pensión reconocida inicialmente supera el límite establecido cada año por la ley de  aplicar el complemento, la suma de la pensión y del complemento no podrá rebasar dicho límite incrementando en un 50% del complemento asignado. (Por ejemplo; una mujer que haya tenido dos hijos con la pensión máxima reconocida verá incrementada dicha cuantía en un 2,5%, si tiene tres hijos se incrementa en un 5% y si tiene cuatro o más hijos se incrementa en un 7,5%).

No obstante, si la cuantía de la pensión reconocida alcanza el límite aplicando solo parcialmente el complemento, la beneficiaria tendrá derecho además a percibir el 50% de la parte del complemento que exceda del límite vigente en cada momento.

En los casos en que legal o reglamentariamente esté permitida por otras causas la superación del límite máximo, el complemento se calculará en los términos indicados, estimando como cuantía inicial de la pensión el importe del límite máximo vigente en cada momento.

Si la cuantía inicial no llega al mínimo legal, el nuevo complemento ¿es compatible con el complemento a mínimos?

Si la pensión reconocida inicialmente no llega a la mínima fijada para ese año, se le reconocerá el  complemento a mínimos para alcanzar  la pensión mínima legal que incluya cada año los Presupuestos  Generales del Estado y se le añadirá el nuevo complemento por maternidad.

¿Podrán cobrar este complemento las mujeres que se jubilen anticipadamente?

Si la jubilación anticipada es voluntaria, no se tendrá derecho a cobrar el complemento. Si que se cobrará si ha sido forzosa (por despido).

Tampoco se aplicará el complemento en las jubilaciones parciales, aunque en estos casos si se reconocerá cuando la jubilada parcial deje de serlo y acceda a la jubilación completa ordinaria, una vez cumplida la edad de jubilación.

¿Qué ocurre si la mujer tiene más de una pensión contributiva?

En caso de concurrencia de pensiones del sistema de Seguridad Social, se reconocerá el complemento por hijo solamente a una de las pensiones de la beneficiaria. Para elegir a cual se le aplica  primero será a la pensión que resulte más favorable y, en segundo lugar, a la de jubilación si es que esta concurre con la de viudedad.

Servicios electrónicos. IVA a aplicar.

Facturas emitidas. Su empresa va a prestar servicios electrónicos por Internet, siendo sus potenciales clientes empresas y particulares de todo el mundo.  Vea a continuación el IVA que deberá aplicar en sus facturas cuando preste estos servicios:

 

Cliente        Factura

Empresa establecida en España (1) Con IVA español
Empresa fuera de España Sin IVA (2))
Particular establecido en España Con IVA español
Particular Canarias, Ceuta o Melilla Con IGIC o IPSI (3)
Particular establecido en la UE IVA del país del particular
Particular establecido fuera de la UE Sin IVA

 

  1. Territorio peninsular y Baleares.
  2. El servicio se entiende realizado en el país del empresario adquirente, y es él quien debe autorrepercutirse el IVA de su territorio si las leyes de su país así lo establecen.
  3. Impuesto General Indirecto Canario en Canarias; Impuesto sobre la Producción, Servicios e Importación en Ceuta y Melilla.

 

Casos problemáticos:  las situaciones más problemáticas se darán cuando preste servicios a particulares residentes en la UE o en Canarias, Ceuta o Melilla.  En estos casos deberá repercutir el IVA aplicable en cada territorio. Vea cómo deberá actuar.

Con IVA de otros territorios

  • Canarias, Ceuta y Melilla. En las ventas a particulares residentes en Canarias, Ceuta y Melilla, deberá repercutir y liquidar el IGIC o el IPSI, y no le quedará otro remedio que darse de alta en la administración tributaria de dichos territorios.
  • Unión Europea. En los servicios cuyos destinatarios sean particulares de la UE también deberá repercutir el IVA aplicable en cada uno de los países de destino. Apunte. Pero no será preciso que se dé de alta y liquide el impuesto en cada uno de esos países. A estos efectos, puede acogerse al “Régimen especial de servicios electrónicos”, que le permite liquidar todo el IVA que repercuta en la UE a través de la Hacienda Española (y ésta se encargará de transferir a cada territorio el IVA que le corresponda).

 

Régimen especial en la UE

Formalismos. Para acogerse a dicho régimen especial, deberá presentar por Internet el formulario electrónico 034. Una vez presentado dicho formulario:

 

El régimen le será aplicable a partir del trimestre natural siguiente al del alta. No obstante, si la primera venta se produce antes de presentar el modelo, podrá acogerse al régimen en ese mismo trimestre si presenta el 034 como muy tarde el día 10 del mes siguiente. Así pues, si la primera venta a particulares de la UE se produce el 12 de febrero, en el primer trimestre ya le será aplicable el régimen, siempre y cuando presente el modelo 034 antes del 11 de marzo.

Su empresa deberá ingresar las cuotas de IVA repercutidas en los diferentes países de la UE dentro de los 20 días siguientes a la finalización de cada trimestre natural. Apunte. Para ello, deberá utilizar el modelo 368, que también se presenta por Internet.

Si presta servicios a particulares de otros países de la UE, o de Canarias, Ceuta o Melilla, deberá repercutirles el IVA que sea aplicable en dichos territorios, y no el IVA español del 21%.

 

 Servicios prestados por vía electrónica

Son  aquellos servicios que consistan en la transmisión enviada inicialmente y recibida en destino por medio de equipos de procesamiento, incluida la compresión numérica y el almacenamiento de datos, y enteramente transmitida, transportada y recibida por cable, radio, sistema óptico u otros medios electrónicos y, entre otros, los siguientes:

  1. a) El suministro y alojamiento de sitios informáticos.
  2. b) El mantenimiento a distancia de programas y de equipos.
  3. c) El suministro de programas y su actualización.
  4. d) El suministro de imágenes, texto, información y la puesta a disposición de bases de datos.
  5. e) El suministro de música, películas, juegos, incluidos los de azar o de dinero, y de emisiones y manifestaciones políticas, culturales, artísticas, deportivas, científicas o de ocio.
  6. f) El suministro de enseñanza a distancia.

A estos efectos, el hecho de que el prestador de un servicio y su destinatario se comuniquen por correo electrónico no implicará, por sí mismo, que el servicio tenga la consideración de servicio prestado por vía electrónica.

Los tipos que se aplican en la UE

País Tipo General Tipo Reducido / Superreducido
Alemania 19% 7%
Austria 20% 10% (12% Parking)
Bélgica 21% 6%  (12% Parking)
Bulgaria 20% N/A
Chipre 19% 5%
Croacia 25% 10% / 5%
Dinamarca 25% N/A
Eslovaquia 20% 10%
Eslovenia 22% 9,5%
España 21% 10% / 4%
Estonia 20% 9%
Finlandia 24% 14% u 10%
Francia 20% 10% u 5,5% / 2,1%
Grecia 23% 13% / 6,5%
Hungría 27% 18% u 5%
Irlanda 23% 13.5% u 9.0% u 4.8% u 0% / 0%
Italia 22% 10% / 4%
Letonia 21% 12% u 0%
Lituania 21% 9% u 0,5%
Luxemburgo 15% 6% / 3% (12% Parking)
Malta 18% 5%
Países Bajos 21% 6%
Polonia 23% 8% / 5%
Portugal 23% 13% u 6%
Reino Unido 20% 5% u 0%
República Checa 20% 14%
Rumanía 24% 9%
Suecia 25% 12% u 6%

 

Proyecto de Real Decreto por el que se modifica el Plan General de Contabilidad (PGC)

pgcProyecto de Real Decreto por el que se modifica el Plan General de Contabilidad (“normal” y

pymes), las Normas para la Formulación de Cuentas Anuales Consolidadas, y las Normas de

Adaptación del PGC a las entidades sin fines lucrativos

1.- El origen de este proyecto: Directiva 2013/34/UE del Parlamento Europeo y del Consejo, de

26 de junio de 2013, sobre los estados financieros anuales, los estados financieros

consolidados y otros informes afines de ciertos tipos de empresas, ha sido redactada con la

finalidad de simplificar las obligaciones contables de las pequeñas empresas. A través de la

misma se impone a los Estados Miembros la obligación de aprobar unos requerimientos

máximos de información a las entidades que no superen los límites que hoy en día facultan a

una empresa en España a seguir el modelo abreviado de balance y memoria; las que la

Directiva denomina como pequeñas empresas. Para acceder a la Directiva 2013/34/UE.

2.- El Real Decreto será de aplicación para los ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero

de 2016.

3.- Principales cambios que introduce:

3.1.- Simplificación de las obligaciones contables de las pequeñas empresas:

a) Supresión de la obligatoriedad del estado de cambios en el patrimonio neto, tanto en

las que utilicen el modelo abreviado del PGC como para los sujetos contables que opten

por aplicar el modelo del PGC-Pymes.

b) Sustitución del actual modelo de memoria (abreviada y Pymes) por otro con menores

requerimientos: el contenido del nuevo modelo es el máximo de información que la

empresa está obligada a facilitar, sin perjuicio de aquella que fuese preciso incluir para

que las cuentas anuales muestren la imagen fiel del patrimonio, de los resultados y de la

situación financiera de la empresa.

c) Consecuencia del anterior punto, los requerimientos de información en la memoria

diseminados en varias normas de naturaleza no estrictamente contable dejan de ser

obligatorios para las pequeñas empresas, a excepción de los previstos en la legislación

tributaria para los exclusivos fines de la recaudación de impuestos:

– en los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2016 ya no será obligatorio,

entre otras, incluir la información sobre el plazo de pago a los proveedores exigida

por la Disposición adicional tercera de la Ley 15/2010, de 5 de julio, de modificación

de la Ley 3/2004, de 29 de diciembre.

– esta circunstancia no obsta a que existiendo previsión legal para ello deba

proporcionarse a socios y a terceros la información que se elimina de la memoria, o

cualesquiera otras informaciones de diferente índole, en un documento idóneo y

separado de las cuentas anuales.

3.2.- Criterios de registro y valoración

a) La única modificación que se ha incorporado, para todo tipo de empresas, es la que

atañe a los activos intangibles, especialmente el fondo de comercio, que en principio se

presumirán todos como de vida útil indefinida debiendo amortizarse anualmente.

b) Según la Directiva, el fondo de comercio y los gastos de desarrollo son los únicos

inmovilizados intangibles para los que, en casos excepcionales, puedan surgir dudas a la

hora de estimar su vida útil, resultando en un cálculo poco fiable. En tal caso, la empresa

deberá seguir el plazo legal máximo que fije cada Estado Miembro y que no será inferior a

5 años ni superior a 10.

3.3.- Breve revisión de las NFCAC sobre los supuestos de dispensa y exclusión de la obligación

de consolidar, el tratamiento del fondo de comercio de consolidación y algunas mejoras

técnicas.

a) La nueva Directiva ha mantenido la regulación sobre la obligación de consolidar en los

mismos términos que la anterior Directiva. Respecto a la dispensa de consolidar, la norma

europea introduce un cambio en la exención por razón de tamaño: se aplicará a los

grupos pequeños de forma obligatoria y se faculta a los Estados Miembros a que también

dispensen a los denominados grupos medianos.

b) Las entidades de interés público están sujetas a la obligación de consolidar con

independencia del tamaño del grupo en el que se incluyan como dependientes.

Además de estos tres bloques, destacar, para los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de

2016, el cambio de calificación contable de inmovilizado intangible a existencias de los

derechos de emisión de gases de efecto invernadero cuyo destino previsto fuese la entrega

para cancelar la obligación derivada de la emisiones que realice la empresa.