Principales novedades tributarias introducidas por el Real Decreto-Ley 1/2017, de 20 de enero, de medidas urgentes de protección de consumidores en materia de cláusulas suelo.

declaracion-renta-clausula-sueloObjetivo: Regular los efectos fiscales derivados de la devolución, por parte de las entidades financieras, de los intereses previamente satisfechos por los contribuyentes como consecuencia de las claúsulas de limitación de tipos de interés de préstamos concertados con aquellas, tanto si la devolución de tales cantidades deriva de un acuerdo celebrado entre las partes como si es consecuencia de una sentencia judicial o de un laudo arbitral.

 Las cantidades devueltas derivadas de acuerdos celebrados con entidades financieras, bien en efectivo bien mediante la adopción de medidas equivalentes de compensación, previamente satisfechas a aquellas en concepto de intereses por la aplicación de cláusulas de limitación de tipos de interés de préstamos, no deben integrarse en la base imponible del impuesto sobre la Renta.

 Tampoco se integrarán en la base imponible los intereses indemnizatorios relacionados con los mismos.

Por tanto, no procede incluir en la declaración del IRPF ni las cantidades percibidas como consecuencia de la devolución de los intereses pagados ni los intereses indemnizatorios reconocidos, por aplicación de claúsulas suelo de interés.

 No obstante, establece unos supuestos de regularización:

  1. Cuando el contribuyente hubiera aplicado en su momento la deducción por inversión en vivienda habitual o de deducciones autonómicas por las cantidades percibidas, perderá el derecho a su deducción. En este caso, deberá incluir los importes deducidos en la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del ejercicio en que se hubiera producido la sentencia, el laudo arbitral o el acuerdo con la entidad, en los términos previstos en el artículo 59 del Reglamento del IRPF, pero sin inclusión de intereses de demora.

A estos efectos, si la sentencia, el laudo o el acuerdo se hubiese producido en 2016, en la declaración de Renta 2016 (a presentar en abril, mayo, junio de 2017) estas cantidades se incluyen en las casillas 524 y 526, no siendo necesario completar las casillas 525 y 527, correspondientes a los intereses de demora.

Este tratamiento es el mismo que normalmente se utiliza en los supuestos de pérdida del derecho a deducción por vivienda habitual pero sin incluir intereses de demora.

 No será de aplicación esta regularización respecto de las cantidades que se destinen directamente por la entidad financiera, tras el acuerdo con el contribuyente afectado, a minorar el principal del préstamo. Es decir, si la entidad financiera, en lugar de devolver al contribuyente las cantidades pagadas lo que hace es reducir el principal del préstamo, no habrá que regularizar las deducciones practicadas anteriormente correspondientes a esos importes. Por su parte, la reducción del principal del préstamo tampoco generará derecho a aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual.

  1. En el supuesto de que el contribuyente hubiera incluido, en declaraciones de años anteriores, los importes ahora percibidos como gasto deducible (capital inmobiliario o actividad económica), estos perderán tal consideración debiendo presentarse declaraciones complementarias de los correspondientes ejercicios, quitando dichos gastos, sin sanción ni intereses de demora ni recargo alguno.

El plazo de presentación de las declaraciones complementarias será el comprendido entre la fecha de la sentencia, laudo o acuerdo y la finalización del siguiente plazo de presentación de autoliquidación por este impuesto.

Solo será de aplicación a los ejercicios respecto de los cuales no hubiera prescrito el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria.

No obstante, si la sentencia o acuerdo es anterior a la finalización del plazo de presentación de la declaración del IRPF del año 2016 (30 de junio de 2017), los intereses del año 2016 no se tendrán en cuenta para aplicar la deducción en vivienda y, por tanto, la regularización no afectará a dicho ejercicio.

 Por último, si el contribuyente ya hubiese regularizado dichas cantidades por tener una sentencia anterior podrá instar la rectificación de sus autoliquidaciones solicitando la devolución de los intereses de demora satisfechos y, en su caso, la modificación de los intereses indemnizatorios declarados como ganancia.

IRPF, IVA, MOD. 111, MOD. 115, MOD. 123, MOD. 303, MOD. 130, MOD. 131, MOD. 390, MOD. 190, MOD. 180, MOD. 193

declaraciones-anuales-y-trimestralesUna vez más nos ponemos en contacto con usted para recordarle lo siguientes:

– El 20 DE ENERO DE 2017 finaliza el plazo de presentación de las siguientes declaraciones:

I.R.P.F. Trabajadores (Mod. 111 trimestral/mensual)

I.R.P.F. Retenciones alquiler (Mod. 115 trimestral/mensual)

I.R.P.F. Retenciones e ingresos a cuenta del I.R.P.F. (Mod. 123 trimestral/mensual)

El plazo para poder domiciliar los mismos finaliza el 15.01.17

– Que el 30 DE ENERO DE 2017 finaliza el plazo de presentación de las siguientes declaraciones:

I.V.A (Mod.303 trimestral/mensual)

I.R.P.F. Retenciones e ingresos a cuenta del I.R.P.F. (Mod. 130-131 trimestral)

I.V.A (Mod.390 anual)

El plazo para poder domiciliar los impuestos finaliza el 25.01.17

– Que el 31 DE ENERO DE 2017 finaliza el plazo de presentación de las siguientes declaraciones:

I.R.P.F. Trabajadores (Mod. 190 anual)

I.R.P.F. Retenciones alquiler (Mod. 180 anual)

I.R.P.F. Retenciones e ingresos a cuenta del I.R.P.F. (Mod. 193 anual)

Rogamos nos faciliten con la mayor brevedad posible, si es que todavía no lo han entregado, la documentación correspondiente al 4º/T de 2.016 (FACTURAS DE PROFESIONALES, DE ALQUILERES, FACTURAS EMITIDAS, RECIBIDAS, BANCOS, CAJA Y GASTOS) para su contabilización y confección de sus impuestos.

Sin otro particular atentamente.

INFORMACIÓN DE ESPECIAL INTERÉS ANTES DE FINALIZAR EL AÑO

tablas-irpf-2016Ante la proximidad del cierre del ejercicio fiscal de 2016 les recordamos algunas de las acciones que puede realizar para rebajar su liquidación del IRPF para la declaración a presentar el próximo año:

1.- Aportación a los planes de pensiones, a los planes de previsión social empresarial, a los planes de previsión asegurados, a las mutualidades de previsión social y, a las primas satisfechas a seguros privados que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o gran dependencia reducen directamente la base imponible, con el límite máximo conjunto deducible de la menor de las siguientes cantidades: 8.000 € anuales o el 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas percibidos individualmente en el ejercicio, independientemente de la edad.

2.- Las aportaciones realizadas a los sistemas de previsión social del cónyuge, cuando dicho cónyuge no obtenga rendimientos netos del trabajo ni de actividades económicas o los obtenga en cuantía inferior a 8.000 euros anuales, reducen la base imponible con el límite máximo de 2.500 euros anuales.

3.- Los contribuyentes mayores de 65 años podrán excluir de gravamen las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de elementos patrimoniales (no necesariamente inmuebles), siempre que el importe (total o parcial) obtenido por la transmisión se destine en el plazo de seis meses a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor, con el límite de 240.000 €.

4.- Si es propietario y tiene previsto alquilar un piso, recuerde que si se utiliza como vivienda, y no como oficina, tendrá derecho a una reducción del rendimiento neto obtenido del 60%, siempre y cuando este rendimiento, una vez deducido los gastos deducibles, sea positivo.

Son gastos deducibles:

  1. a) Todos los gastos necesarios par la obtención de los rendimientos (intereses y demás gastos de financiación, gastos de conservación y reparación, tributos y recargos no estatales así como las tasas y recargos estatales, saldos de dudoso cobro…)
  1. b) las cantidades destinadas a la amortización del inmueble y de los demás bienes cedidos con éste, siempre que correspondan a su depreciación efectiva, en las condiciones que reglamentariamente se determinen.

Si por el contrario es usted el inquilino recuerde, que desde el 1 de enero de 2.015 se suprime la deducción estatal por alquiler de la vivienda habitual, no obstante los contribuyentes que hubieran celebrado un contrato de arrendamiento con anterioridad a 1 de enero de 2.015 podrán aplicar dicha deducción siempre y cuando su base imponible sea inferior a 24.107,02 €, el imprte de la deducción es el resultado de multiplicar la base de la deducción por 0,1005.

No obstante recuerde mirar si su comunidad autónoma tiene alguna deducción por arrendamiento de vivienda habitual , en el caso de la Comunidad Valenciana la deducción general es del 15 % sobre las cantidades satisfechas en el período ( con un límite de 459 €).

5.- Si se tiene derecho a la deducción por vivienda habitual, es decir si fue adquirida antes de 01/01/2013, La amortización anticipada de la hipoteca o préstamo destinado a la adquisición de la vivienda habitual también es deducible, con un máximo anual de 9.040 €.

6.- La ley también prevé deducciones por donativos y otras aportaciones a las entidades sin fines lucrativos, como ONG, fundaciones, asociaciones declaradas de utilizada pública enumeradas en la Ley 49/2002, la base de deducción hasta 150 euros es del 75 % el resto 30%, pero este último % será de 35 % si en los dos períodos impositivos anteriores se hubieran realizado donativos, donaciones o aportaciones con derecho a deducción a favor de una misma entidad por importe igual o superior al del ejercicio anterior.

Cuando se trate de cantidades donadas a fundaciones legalmente reconocidas no comprendidas en la Ley 49/2002 el porcentaje aplicable es del 10 %.

Recuerde que si tiene alguna duda o necesita alguna aclaración puede ponerse en contacto con nosotros, aún está a tiempo de rebajar su autoliquidación del IRPF.

Prestación por maternidad exenta en IRPF

maternidadUna sentencia del Tribunal Superior de Justicia de Madrid (TSJM) declara la prestación por maternidad exenta de IRPF. El reciente fallo, contradice el criterio de la Agencia Tributaria.
En cualquier caso, no sienta jurisprudencia ni obliga a cambios legales, pero permite que los contribuyentes que han cobrado la prestación desde 2012 reclamen la devolución del IRPF.
El caso abre la puerta a reclamaciones para que se devuelvan cantidades cobradas por la Agencia Tributaria
Al dar a luz, la Seguridad Social abona el sueldo –vía prestación por maternidad- durante las 16 semanas de baja a las que tiene derecho la madre. La Agencia Tributaria defiende que dicha prestación debe tributar en el IRPF como rendimiento del trabajo. El TSJ de Madrid entiende lo contrario y la declara exenta.
La sentencia del TSJM contradice la postura del Tribunal Económico-Administrativo Regional (TEAR) de Madrid que desestimó devolver el dinero al contribuyente por entender que tales rentas sí estaban sujetas a IRPF.
Para el TEAR, la prestación no está incluida en las exenciones contempladas por ley
Por el concepto de prestación por maternidad Hacienda ingresa unos 256 millones en concepto de IRPF por las prestaciones. Si todos los afectados reclaman, el fisco debería devolver unos 1.300 millones de euros.

El 20 de Octubre IVA e IRPFs

iva-irpfEstimado cliente:

Una vez más nos ponemos en contacto con usted para recordarle lo siguientes:

  • El 20 DE OCTUBRE DE 2016  finaliza el plazo de presentación de las siguientes declaraciones:

I.V.A (Mod.303 trimestral/mensual)

I.R.P.F.  Trabajadores (Mod. 111 trimestral/mensual)

I.R.P.F. Retenciones alquiler (Mod. 115 trimestral/mensual)

I.R.P.F.  Retenciones e ingresos a cuenta del I.R.P.F. (Mod. 123 trimestral/mensual)

2-Pago a Cuenta del I.S

El plazo para poder domiciliar los mismos finaliza el 15.10.16

Rogamos nos faciliten con la mayor brevedad posible, si es que todavía no lo han entregado, la documentación correspondiente al 3º/T  de 2.016 (FACTURAS DE PROFESIONALES, DE ALQUILERES, FACTURAS EMITIDAS, RECIBIDAS, BANCOS, CAJA Y GASTOS) para su contabilización y confección de sus impuestos.

Sin otro particular atentamente.

SAMPEDRO Y TORRES, COOP. V.

CAMBIOS EN EL LOS TIPOS DE RETENCION DEL IRPF DESDE EL 1 ENERO 2016

tablas-irpf-2016A partir del próximo día 1 de enero de 2016  entra en vigor el Real Decreto Ley 9/2015 que supone una serie de cambios en algunos impuestos.

Los principales cambios son.

  • Bajada de los tipos de retenciones en IRPF.

Cambios en el IRPF a partir del 1 de enero de 2016

Bajada del porcentaje de retención de los rendimientos del trabajo:

  • El porcentaje de retención e ingreso a  cuenta  sobre rendimientos del trabajo derivados de los consejeros y administradores de entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios del último periodo impositivo ha sido superior a 100.000 € pasa del 37% al 35%.

Bajada del porcentaje de retención de los rendimientos de capital Mobiliario e Inmobiliario:

  • El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre rendimientos del capital Mobiliario pasa del 19,50% al 19,00%; excepto los rendimientos de capital mobiliario derivados  de la cesión del derecho de explotación de los derechos de imagen  ( art.101.10 LIRPF) siempre que no sean derivados de una actividad económica, que se mantienen en el 24%.

 

  • El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre rendimientos del capital Inmobiliario pasa del 19,50% al 19,00%.

 

 

Recordatorio

  • El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre rendimientos de actividades profesionales se mantiene con carácter general en el 15% y para los nuevos profesionales en el 7% .

 

Recomendaciones

Comprueba que aplicas los nuevos tipos de retención en las facturas que emites desde el 1 de enero, pero comprueba también que las facturas recibidas de otros profesionales tienen bien aplicado los porcentajes de retención, porque aunque no las hayamos emitido nosotros somos los responsables de ingresar el importe de la retención a Hacienda y por tanto responsables del buen cálculo.