Servicios electrónicos. IVA a aplicar.

Facturas emitidas. Su empresa va a prestar servicios electrónicos por Internet, siendo sus potenciales clientes empresas y particulares de todo el mundo.  Vea a continuación el IVA que deberá aplicar en sus facturas cuando preste estos servicios:

 

Cliente        Factura

Empresa establecida en España (1) Con IVA español
Empresa fuera de España Sin IVA (2))
Particular establecido en España Con IVA español
Particular Canarias, Ceuta o Melilla Con IGIC o IPSI (3)
Particular establecido en la UE IVA del país del particular
Particular establecido fuera de la UE Sin IVA

 

  1. Territorio peninsular y Baleares.
  2. El servicio se entiende realizado en el país del empresario adquirente, y es él quien debe autorrepercutirse el IVA de su territorio si las leyes de su país así lo establecen.
  3. Impuesto General Indirecto Canario en Canarias; Impuesto sobre la Producción, Servicios e Importación en Ceuta y Melilla.

 

Casos problemáticos:  las situaciones más problemáticas se darán cuando preste servicios a particulares residentes en la UE o en Canarias, Ceuta o Melilla.  En estos casos deberá repercutir el IVA aplicable en cada territorio. Vea cómo deberá actuar.

Con IVA de otros territorios

  • Canarias, Ceuta y Melilla. En las ventas a particulares residentes en Canarias, Ceuta y Melilla, deberá repercutir y liquidar el IGIC o el IPSI, y no le quedará otro remedio que darse de alta en la administración tributaria de dichos territorios.
  • Unión Europea. En los servicios cuyos destinatarios sean particulares de la UE también deberá repercutir el IVA aplicable en cada uno de los países de destino. Apunte. Pero no será preciso que se dé de alta y liquide el impuesto en cada uno de esos países. A estos efectos, puede acogerse al “Régimen especial de servicios electrónicos”, que le permite liquidar todo el IVA que repercuta en la UE a través de la Hacienda Española (y ésta se encargará de transferir a cada territorio el IVA que le corresponda).

 

Régimen especial en la UE

Formalismos. Para acogerse a dicho régimen especial, deberá presentar por Internet el formulario electrónico 034. Una vez presentado dicho formulario:

 

El régimen le será aplicable a partir del trimestre natural siguiente al del alta. No obstante, si la primera venta se produce antes de presentar el modelo, podrá acogerse al régimen en ese mismo trimestre si presenta el 034 como muy tarde el día 10 del mes siguiente. Así pues, si la primera venta a particulares de la UE se produce el 12 de febrero, en el primer trimestre ya le será aplicable el régimen, siempre y cuando presente el modelo 034 antes del 11 de marzo.

Su empresa deberá ingresar las cuotas de IVA repercutidas en los diferentes países de la UE dentro de los 20 días siguientes a la finalización de cada trimestre natural. Apunte. Para ello, deberá utilizar el modelo 368, que también se presenta por Internet.

Si presta servicios a particulares de otros países de la UE, o de Canarias, Ceuta o Melilla, deberá repercutirles el IVA que sea aplicable en dichos territorios, y no el IVA español del 21%.

 

 Servicios prestados por vía electrónica

Son  aquellos servicios que consistan en la transmisión enviada inicialmente y recibida en destino por medio de equipos de procesamiento, incluida la compresión numérica y el almacenamiento de datos, y enteramente transmitida, transportada y recibida por cable, radio, sistema óptico u otros medios electrónicos y, entre otros, los siguientes:

  1. a) El suministro y alojamiento de sitios informáticos.
  2. b) El mantenimiento a distancia de programas y de equipos.
  3. c) El suministro de programas y su actualización.
  4. d) El suministro de imágenes, texto, información y la puesta a disposición de bases de datos.
  5. e) El suministro de música, películas, juegos, incluidos los de azar o de dinero, y de emisiones y manifestaciones políticas, culturales, artísticas, deportivas, científicas o de ocio.
  6. f) El suministro de enseñanza a distancia.

A estos efectos, el hecho de que el prestador de un servicio y su destinatario se comuniquen por correo electrónico no implicará, por sí mismo, que el servicio tenga la consideración de servicio prestado por vía electrónica.

Los tipos que se aplican en la UE

País Tipo General Tipo Reducido / Superreducido
Alemania 19% 7%
Austria 20% 10% (12% Parking)
Bélgica 21% 6%  (12% Parking)
Bulgaria 20% N/A
Chipre 19% 5%
Croacia 25% 10% / 5%
Dinamarca 25% N/A
Eslovaquia 20% 10%
Eslovenia 22% 9,5%
España 21% 10% / 4%
Estonia 20% 9%
Finlandia 24% 14% u 10%
Francia 20% 10% u 5,5% / 2,1%
Grecia 23% 13% / 6,5%
Hungría 27% 18% u 5%
Irlanda 23% 13.5% u 9.0% u 4.8% u 0% / 0%
Italia 22% 10% / 4%
Letonia 21% 12% u 0%
Lituania 21% 9% u 0,5%
Luxemburgo 15% 6% / 3% (12% Parking)
Malta 18% 5%
Países Bajos 21% 6%
Polonia 23% 8% / 5%
Portugal 23% 13% u 6%
Reino Unido 20% 5% u 0%
República Checa 20% 14%
Rumanía 24% 9%
Suecia 25% 12% u 6%