EL NUEVO SUMINISTRO INMEDIATO DE INFORMACION DEL IVA (SII)

ivaActualmente el IVA se gestiona a partir de la información facilitada por los sujetos pasivos y por la información obtenida por la Agencia Tributaria a través de los diversos canales de información de los que dispone , todos los sujetos pasivos están obligados a llevar un Libro Registro de IVA compuesto por: el Libro Registro de Facturas Emitidas, el Libro Registro de Facturas Recibidas, el Libro Registro de Operaciones Intracomunitarias, y el Libro Registro de Bienes de Inversión.

Con el nuevo Suministro Inmediato de Información (SII) se pretende pasar a un nuevo sistema de llevanza de los libros registro del Impuesto sobre el Valor Añadido a través de la Sede electrónica de la AEAT, mediante el suministro casi inmediato de los registros de facturación, acercando el momento del registro o contabilización de las facturas al de la realización efectiva de la operación económica que subyace de ellas, lo que permitirá mejorar el control tributario y la asistencia al propio contribuyente.

Pero no nos asustemos, este nuevo sistema será aplicable con carácter obligatorio a partir del 1 de enero de 2.017 a los sujetos Pasivos que actualmente tienen obligación de autoliquidar el IVA mensualmente:
-Inscritos en el REDEME ( Registro de Devolución Mensual del IVA).
– Grandes Empresas ( aquellas cuya facturación anual es superior a 6 millones de €).
– Grupos de IVA.
O aquellos sujetos pasivos que voluntariamente decidan acogerse al mismo ( deberán presentar el modelo 036 en el mes de noviembre anterior al año en el que vaya a surtir efecto).
Los sujetos pasivos acogidos al SII están obligados a llevar, a través de la Sede electrónica de la AEAT, mediante el suministro electrónico de los registros de facturación, los siguientes Libros Registro:
– Libro Registro de Facturas Expedidas.
– Libro Registro de Facturas Recibidas.
– Libro Registro de Bienes de Inversión.
– Libro Registro de determinadas operaciones Intracomunitarias.
Y deberán remitir a la AEAT detalles sobre su facturación ( mediante servicios web basados en el intercambio de mensajes XML conforme con los campos de registro que apruebe el Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas), lo que permitirá configurar casi en tiempo real los distintos Libros Registro.
Es importante recalcar que no hay que remitir las facturas a la AEAT, sino que lo que se debe remitir son los campos de los registros de facturación que se aprueben, la estructura podría tener una cabecera común con la información del titular de cada registro, así como la información del ejercicio y período en el que se registran dichas facturas y el contenido de las facturas ( habrá que esperar a la correspondiente Orden Ministerial que lo detalle).

Otro punto a tener en cuenta, es el plazo en el cual hay que remitir los registros de facturación a la AEAT, en el caso de Facturas Expedidas el plazo es de cuatro días naturales desde la expedición de la factura, salvo que se trate de facturas expedidas por el destinatario o por un tercero, en cuyo caso dicho plazo será de ocho días naturales. En ambos supuestos antes del día 16 del mes siguiente a aquel en que se hubiera producido el devengo del Impuesto correspondiente a la operación que debe registrarse.
En el caso de Facturas Recibidas , el plazo es de 4 días naturales desde la fecha en que se produzca el registro contable de la factura, en el caso de las operaciones de importación ,los cuatro días naturales se deberán computar desde que se produzca el registro contable del documento en el que conste la cuota liquidada por las aduanas y, en ambos casos, antes del día 16 del mes siguiente al periodo de liquidación en que se hayan incluido las operaciones correspondientes.
En las operaciones Intracomunitarias el plazo es de cuatro días desde el momento de inicio de la expedición o transporte, o en su caso, desde el momento de la recepción de los bienes a que se refieren.

En cuanto a los Bienes de Inversión, el plazo es hasta la presentación del último periodo de liquidación del año ( hasta el 30 de enero).

En el computo de plazo de cuatro u ocho días naturales a que se refieren las operaciones anteriores se excluirán los sábados, los domingos y los declarados festivos nacionales.

Las ventajas para el contribuyente con el nuevo SII es la reducción de las obligaciones formales, ya que se suprime la obligación de presentar los modelos 347,340 y 390, así como la elaboración de los Libros Registro de IVA. Únicamente deben presentar las correspondientes autoliquidaciones del impuesto.
Se podrá obtener del apartado de “datos fiscales” de la sede electrónica de la AEAT un Libro Registro declarado y otro contrastado con la información de contraste procedentes de terceros que pertenezcan, claro está, al colectivo de este sistema o de la base de datos de la AEAT, lo que permitirá la reducción de errores en la confección de los mismos, lo que se verá reflejado en la simplificación de las autoliquidaciones y la mayor seguridad jurídica.
Se amplía en diez días el plazo de presentación de las autoliquidaciones periódicas , se reduce el plazo de la realización de las devoluciones , al disponer la AEAT de la información casi a tiempo real y se reducen también los plazos de comprobación y los requerimientos de información.

Está previsto que a partir del 1 de enero de 2.016 comience una fase voluntaria en la que un grupo de empresas participarán en una prueba piloto, pero será el 1 de enero de 2.017 cuando comenzará la fase obligatoria de aplicación de este sistema tanto para aquellos sujetos pasivos incluidos de forma obligatoria, como para aquellos que opten voluntariamente.

Circular 56: Recuperación IVA impagados

Se han introducido importantes mejoras a la hora de recuperar el IVA repercutido, ampliándose los plazos para llevar a cabo los trámites exigibles en estos casos:

Hasta 2014, si su empresa facturaba menos de 6.101.121,04 euros al año y quería recuperar el IVA de los impagados, Hacienda le exigía que cumpliese los siguientes requisitos:

  • Que hubiesen transcurrido seis meses desde la fecha de la venta.
  • Que hubiese reclamado la deuda por vía judicial o por requerimiento notarial.
  • Y que la rectificación de las facturas impagadas y el resto de trámites para recuperar el IVA se realizasen en los tres meses siguientes al transcurso de dicho plazo de seis meses.

Si por despiste (o porque confiaba en que el cliente finalmente le pagaría y no quería demandarle o requerirle por vía notarial), dejaba pasar más de nueve meses desde la fecha de la venta, perdía definitivamente la posibilidad de recuperar el IVA repercutido. Pues bien, a partir de 2015 dispondrá de dos momentos para llevar a cabo dichos trámites:

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Circular 55: La retribución de socios de sociedades profesionales

Los socios de sociedades que realizan actividades profesionales y que, además, están dados de alta en el Régimen de Autónomos de la Seguridad Social por el porcentaje de participación que tienen en la empresa, emitirán una factura en lugar de recibir una nómina para cobrar su trabajo en la sociedad.

 

La nueva Ley 26/2014 del IRPF, en su párrafo al artículo 27 de la LIRPF, deja claro algo que era fruto de controversia y de diversas interpretaciones en los últimos años.

Desde el 1 de enero de 2015, día en que entra en vigor la reforma fiscal, se considerarán ingresos de actividades económicas (actividades profesionales), en lugar de ingresos de trabajo, los obtenidos por los servicios prestados por los socios trabajadores de sus sociedades, siempre que se cumplan estas dos condiciones:

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Circular 54: Ley de transparencia

El 10 de diciembre de 2013 se publicó en el Boletín Oficial del Estado, la Ley 19/2013, de 9 de diciembre, de transparencia, acceso a la información pública y buen gobierno, en adelante Ley de Transparencia. Esta ley tiene una triple vertiente:

Incrementa y refuerza la transparencia en la actividad pública, que se articula a través de las obligaciones de publicidad activa para todas las Administraciones y entidades públicas.

Establece las obligaciones de buen gobierno que deben de cumplir los responsables públicos, así como las consecuencias jurídicas derivadas de su incumplimiento.

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