Principales novedades tributarias introducidas por el Real Decreto-Ley 1/2017, de 20 de enero, de medidas urgentes de protección de consumidores en materia de cláusulas suelo.

declaracion-renta-clausula-sueloObjetivo: Regular los efectos fiscales derivados de la devolución, por parte de las entidades financieras, de los intereses previamente satisfechos por los contribuyentes como consecuencia de las claúsulas de limitación de tipos de interés de préstamos concertados con aquellas, tanto si la devolución de tales cantidades deriva de un acuerdo celebrado entre las partes como si es consecuencia de una sentencia judicial o de un laudo arbitral.

 Las cantidades devueltas derivadas de acuerdos celebrados con entidades financieras, bien en efectivo bien mediante la adopción de medidas equivalentes de compensación, previamente satisfechas a aquellas en concepto de intereses por la aplicación de cláusulas de limitación de tipos de interés de préstamos, no deben integrarse en la base imponible del impuesto sobre la Renta.

 Tampoco se integrarán en la base imponible los intereses indemnizatorios relacionados con los mismos.

Por tanto, no procede incluir en la declaración del IRPF ni las cantidades percibidas como consecuencia de la devolución de los intereses pagados ni los intereses indemnizatorios reconocidos, por aplicación de claúsulas suelo de interés.

 No obstante, establece unos supuestos de regularización:

  1. Cuando el contribuyente hubiera aplicado en su momento la deducción por inversión en vivienda habitual o de deducciones autonómicas por las cantidades percibidas, perderá el derecho a su deducción. En este caso, deberá incluir los importes deducidos en la declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas del ejercicio en que se hubiera producido la sentencia, el laudo arbitral o el acuerdo con la entidad, en los términos previstos en el artículo 59 del Reglamento del IRPF, pero sin inclusión de intereses de demora.

A estos efectos, si la sentencia, el laudo o el acuerdo se hubiese producido en 2016, en la declaración de Renta 2016 (a presentar en abril, mayo, junio de 2017) estas cantidades se incluyen en las casillas 524 y 526, no siendo necesario completar las casillas 525 y 527, correspondientes a los intereses de demora.

Este tratamiento es el mismo que normalmente se utiliza en los supuestos de pérdida del derecho a deducción por vivienda habitual pero sin incluir intereses de demora.

 No será de aplicación esta regularización respecto de las cantidades que se destinen directamente por la entidad financiera, tras el acuerdo con el contribuyente afectado, a minorar el principal del préstamo. Es decir, si la entidad financiera, en lugar de devolver al contribuyente las cantidades pagadas lo que hace es reducir el principal del préstamo, no habrá que regularizar las deducciones practicadas anteriormente correspondientes a esos importes. Por su parte, la reducción del principal del préstamo tampoco generará derecho a aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual.

  1. En el supuesto de que el contribuyente hubiera incluido, en declaraciones de años anteriores, los importes ahora percibidos como gasto deducible (capital inmobiliario o actividad económica), estos perderán tal consideración debiendo presentarse declaraciones complementarias de los correspondientes ejercicios, quitando dichos gastos, sin sanción ni intereses de demora ni recargo alguno.

El plazo de presentación de las declaraciones complementarias será el comprendido entre la fecha de la sentencia, laudo o acuerdo y la finalización del siguiente plazo de presentación de autoliquidación por este impuesto.

Solo será de aplicación a los ejercicios respecto de los cuales no hubiera prescrito el derecho de la Administración para determinar la deuda tributaria.

No obstante, si la sentencia o acuerdo es anterior a la finalización del plazo de presentación de la declaración del IRPF del año 2016 (30 de junio de 2017), los intereses del año 2016 no se tendrán en cuenta para aplicar la deducción en vivienda y, por tanto, la regularización no afectará a dicho ejercicio.

 Por último, si el contribuyente ya hubiese regularizado dichas cantidades por tener una sentencia anterior podrá instar la rectificación de sus autoliquidaciones solicitando la devolución de los intereses de demora satisfechos y, en su caso, la modificación de los intereses indemnizatorios declarados como ganancia.

INFORMACIÓN DE ESPECIAL INTERÉS ANTES DE FINALIZAR EL AÑO

tablas-irpf-2016Ante la proximidad del cierre del ejercicio fiscal de 2016 les recordamos algunas de las acciones que puede realizar para rebajar su liquidación del IRPF para la declaración a presentar el próximo año:

1.- Aportación a los planes de pensiones, a los planes de previsión social empresarial, a los planes de previsión asegurados, a las mutualidades de previsión social y, a las primas satisfechas a seguros privados que cubran exclusivamente el riesgo de dependencia severa o gran dependencia reducen directamente la base imponible, con el límite máximo conjunto deducible de la menor de las siguientes cantidades: 8.000 € anuales o el 30% de la suma de los rendimientos netos del trabajo y de actividades económicas percibidos individualmente en el ejercicio, independientemente de la edad.

2.- Las aportaciones realizadas a los sistemas de previsión social del cónyuge, cuando dicho cónyuge no obtenga rendimientos netos del trabajo ni de actividades económicas o los obtenga en cuantía inferior a 8.000 euros anuales, reducen la base imponible con el límite máximo de 2.500 euros anuales.

3.- Los contribuyentes mayores de 65 años podrán excluir de gravamen las ganancias patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de la transmisión de elementos patrimoniales (no necesariamente inmuebles), siempre que el importe (total o parcial) obtenido por la transmisión se destine en el plazo de seis meses a constituir una renta vitalicia asegurada a su favor, con el límite de 240.000 €.

4.- Si es propietario y tiene previsto alquilar un piso, recuerde que si se utiliza como vivienda, y no como oficina, tendrá derecho a una reducción del rendimiento neto obtenido del 60%, siempre y cuando este rendimiento, una vez deducido los gastos deducibles, sea positivo.

Son gastos deducibles:

  1. a) Todos los gastos necesarios par la obtención de los rendimientos (intereses y demás gastos de financiación, gastos de conservación y reparación, tributos y recargos no estatales así como las tasas y recargos estatales, saldos de dudoso cobro…)
  1. b) las cantidades destinadas a la amortización del inmueble y de los demás bienes cedidos con éste, siempre que correspondan a su depreciación efectiva, en las condiciones que reglamentariamente se determinen.

Si por el contrario es usted el inquilino recuerde, que desde el 1 de enero de 2.015 se suprime la deducción estatal por alquiler de la vivienda habitual, no obstante los contribuyentes que hubieran celebrado un contrato de arrendamiento con anterioridad a 1 de enero de 2.015 podrán aplicar dicha deducción siempre y cuando su base imponible sea inferior a 24.107,02 €, el imprte de la deducción es el resultado de multiplicar la base de la deducción por 0,1005.

No obstante recuerde mirar si su comunidad autónoma tiene alguna deducción por arrendamiento de vivienda habitual , en el caso de la Comunidad Valenciana la deducción general es del 15 % sobre las cantidades satisfechas en el período ( con un límite de 459 €).

5.- Si se tiene derecho a la deducción por vivienda habitual, es decir si fue adquirida antes de 01/01/2013, La amortización anticipada de la hipoteca o préstamo destinado a la adquisición de la vivienda habitual también es deducible, con un máximo anual de 9.040 €.

6.- La ley también prevé deducciones por donativos y otras aportaciones a las entidades sin fines lucrativos, como ONG, fundaciones, asociaciones declaradas de utilizada pública enumeradas en la Ley 49/2002, la base de deducción hasta 150 euros es del 75 % el resto 30%, pero este último % será de 35 % si en los dos períodos impositivos anteriores se hubieran realizado donativos, donaciones o aportaciones con derecho a deducción a favor de una misma entidad por importe igual o superior al del ejercicio anterior.

Cuando se trate de cantidades donadas a fundaciones legalmente reconocidas no comprendidas en la Ley 49/2002 el porcentaje aplicable es del 10 %.

Recuerde que si tiene alguna duda o necesita alguna aclaración puede ponerse en contacto con nosotros, aún está a tiempo de rebajar su autoliquidación del IRPF.

IMPUESTO DE TRANSMISIONES PATRIMONIALES (ITP)

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¿Cómo comprar la otra parte?

Si usted tiene una parte de un inmueble que adquirió por herencia junto con sus hermanos y ahora quiere adquirir la totalidad del mismo, le indicamos como actuar para reducir los costes fiscales.

Alternativa:

Disolución de condominio (en el caso de que todas las partes tengan la misma parte proporcional)

Ustedes recibieron un inmueble por herencia y ahora uno de ustedes quiere  quedarse con la totalidad del mismo compensando a los demás el valor de la parte a la que renuncian.

Habrá que realizar la simulación de los costes, pero en la mayoría de los casos le saldrá más ventajoso escriturar una “disolución de condominio” en lugar de una compraventa:

  • Compraventa: si adquiere la parte de sus hermanos mediante compraventa tributará por el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (TPO) con un coste de hasta el 10% del valor real de la parte que adquiere (el % va en función de la comunidad autónoma en la que esté sito el inmueble).

 

  • Disolución de condominio: Si usted se adjudica el 100 por cien del inmueble y compensa a sus hermanos. En este caso, está exenta de TPO y solo pagará el Impuesto de Actos Jurídicos Documentados (AJD) el cual oscila entre el 0,5% y el 1,5%, dependiendo de la comunidad autónoma, del valor real de todo el inmueble.

 

Compraventa: será la mejor alternativa cuando todas las partes excepto usted tengan una parte minoritaria, en este caso será más beneficiosa la compraventa que la disolución.

Plusvalía municipal

 

Por otra parte, la disolución del condominio también puede beneficiar a sus hermanos:

  • En caso de compraventa, sus hermanos deberán satisfacer la plusvalía municipal (si dicho impuesto es exigible en la localidad).
  • En cambio, si optan por la disolución, no existe una verdadera transmisión, sino una “especificación de derechos”, por lo que no debe satisfacerse dicho impuesto.

Si optan por la disolución de condominio, y el Ayuntamiento les exige la plusvalía municipal, sus hermanos podrán recurrir pues Hacienda y los Tribunales consideran que la disolución del condominio no tributa por este impuesto.

IRPF

En cualquiera de las dos opciones los transmitentes –sus hermanos– deberán declarar en su IRPF una ganancia o pérdida patrimonial por la diferencia entre el valor de adquisición de la parte que transmiten (en este caso, el valor declarado en la herencia más los gastos de ésta, en la parte que corresponda) y el importe que usted les satisfaga por ella.

 

RENTA ACTIVA DE INSERCIÓN (RAI)

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Es un programa dirigido a personas que han agotado las prestaciones y subsidios a los que podían acogerse y además tienen serias dificultades económicas y de inserción laboral. Tendrá una duración de 11 meses como máximo y la cuantía a percibir será del 80% del IPREM. Los beneficiarios tendrán un asesor laboral a su disposición que les establecerá un itinerario personal de inserción laboral para ayudarles a incorporarse de nuevo en el mercado laboral.

OBJETIVOS DE LA RENTA ACTIVA DE INSERCIÓN:

El objetivo se basa en proporcionar a la persona los medios necesarios para que pueda reinsertarse de nuevo en el mercado laboral a través de diversas acciones de inserción laboral, además de la percepción de una cuantía económica de apoyo.

REQUISITOS PARA SOLICITARLA:

Será necesario acreditar una serie de requisitos para poder acogerse al programa:

  • Tener 45 años o más.
  • Ser menor de 65 años.
  • Estar inscrito como demandante de empleo de forma ininterrumpida durante los últimos 12 meses o más.
  • No tener derecho a la prestación por desempleo de nivel contributivo o el subsidio de desempleo porque se ha terminado de cobrar íntegramente.
  • No disponer de rentas mensuales que superen el 75% del salario mínimo En este apartado se incluyen todos los miembros de la familia que convivan en la misma casa.
  • No haber sido beneficiario de la RAI en los últimos 365 días naturales anteriores a la fecha en la que se ha solicitado esta ayuda con excepción de aquellos desempleados que dispongan de una minusvalía que sea igual o superior al 33% o ser víctima de violencia de género o doméstica.

PERSONAS QUE NO TIENEN DERECHO A BENEFICIARSE DE LA RAI:

  • No tendrán derecho a acogerse al programa aquellas personas que se encuentren ingresadas en un centro penitenciario, ya que no pueden compatibilizar la realización de trabajos fuera  de prisión.
  • No podrán beneficiarse aquellas personas que estén percibiendo una prestación o pensión de carácter económico que sea incompatible con el trabajo.
  • No tendrán posibilidad de acogerse aquellas personas que ya estén percibiendo una ayuda reconocida a las víctimas de violencia de género  que no pueden participar en programas de empleo.

DOCUMENTACION NECESARIA PARA TRAMITARLA:

Para poder  tramitar la RAI se debe aportar la siguiente documentación al SEPE: solicitud oficial, DNI, un justificante de los ingresos que se han tenido un mes antes de la solicitud, certificado de minusvalía en caso de que la hubiera, certificado expedido  por la administración pública acreditando que es víctima de violencia de género, copia cuenta bancaria, certificado del periodo ininterrumpido como persona desempleada, declaración de la renta del año anterior, en caso de ser desempleado de larga duración deberá presentarse el formulario de búsqueda activa de empleo.

CUANTÍA Y DURACIÓN:

Se concede una ayuda económica de apoyo que se sitúa en el 80% del IPREM. Para el año 2016 la cuantía asciende a 426€/mensuales.

Mientras que la persona está cobrando esta ayuda, el SEPE ingresa las cotizaciones de la seguridad social que corresponden a la asistencia sanitaria o a la protección de la familia. Por lo que el desempleado podrá hacer uso de la sanidad pública.

La RAI se concede durante un periodo máximo de 11 meses y se percibirá con efectos desde el siguiente día en que presentamos la solicitud.

SUPUESTOS QUE CAUSAN LA BAJA INMEDIATA DEL RAI:

Hay acciones que pueden causar la baja inmediata del RAI, son las siguientes:

  • Si se incumplen las obligaciones que se contrajeron en el compromiso de actividad.
  • No renovar la demanda de empleo.
  • No aparecer ante el SEPE si se le ha requerido su presencia mediante requerimiento oficial.
  • No haber devuelto al SEPE el justificante como que se ha presentado para cubrir una oferta de empleo a no ser que haya una causa justificada y esté perfectamente acreditada.
  • Tener otras pensiones de la seguridad social que sean incompatibles.
  • Trabajar durante 6 meses o más.
  • Superar el 75% con la suma de las rentas familiares.

¿Cómo actuar si envías la declaración de Renta con un error?

modificar-el-borrador-de-la-rentaLas consecuencias difieren si sale a devolver o a ingresar

Si al recibir tu borrador sale a devolver, y lo confirmas sin más es probable que más tarde te des cuenta de que te has precipitado y que la has enviado con algún error o falta de información, ¿Cómo podemos solucionarlo?

Las consecuencias no son las mismas si le perjudica o le favorece el resultado de la declaración, ni si se produce dentro o fuera del plazo de la campaña de la renta.

A ingresar

Cuando el resultado de la corrección del error es a favor de, debe realizar una declaración complementaria.

No tendrá penalización económica alguna si rectifica antes de que termine la campaña de la renta -el último día es el 30 de junio-. Por el contrario, si ha concluido el plazo tendrá un recargo en función del tiempo que haya transcurrido hasta que ha corregido la declaración. Si no ha pasado más de año desde que finalizó la campaña, la multa es del 5%. Si lo supera, del 20%.

A devolver

Si por el contrario es al contribuyente a quién le favorece el resultado, porque ha ingresado de más o le han devuelto de menos, hay que solicitar una rectificación. Pero en este caso se realiza por escrito, de reclamación de ingresos indebidos.

Si el error simplemente se refiere a datos personales, como la dirección, no hay penalización alguna. Basta con realizar una rectificación en el modelo 030 de datos censales.

Paralela

Si no se da cuenta del error, Hacienda le hará una paralela, llamada así porque en el documento vienen dos columnas, en una con los datos que usted aporta; y otra con los que la Aeat considera buenos. Es provisional. Es decir, una propuesta de liquidación para corregir datos. Puede hacer alegaciones. Lo que es seguro es que si Hacienda tiene razón, tendrá una sanción. En ocasiones, esta puede ser cancelada. El porcentaje varía en función de los supuestos y se puede reducir si hay conformidad y pronto pago.

Errores

¿Y cuáles son esos errores que se pueden cometer, ya sea por desconocimiento del contribuyente o de la Agencia Tributaria?

Algunas reducciones que minoran la base imponible -la cantidad total de ingresos por los que tributar- de las que Hacienda no dispone datos como son las cuotas sindicales o colegiales, los gastos en defensa jurídica relacionado con procesos judiciales -máximo de 300 euros-, la pensión compensatoria o alimenticia que pasa a su ex y las cantidades aportadas en los planes de pensiones -hasta un tope de 8.000 euros-.

En el caso de deducciones, igualmente debe incluir cifras que la Aeat no tiene porqué saber. Es el caso del alquiler. El propietario puede desgravarse un 60% de los rendimientos obtenidos. Esta medida busca aflorar el negocio que mueven los arrendamientos.

Es de suponer que si ha tenido un nuevo hijo lo haya inscrito en el Registro Civil y aparezca en su declaración. Si tuviese un mayor a su cargo, también debe comunicarlo. En ambos casos puede beneficiarse de la deducción de 1.200 euros que cada una de ellas conlleva.

Al revisar la declaración de la renta, el sistema le recuerda que confirme con su comunidad autónoma si puede beneficiarse de alguna otra ventaja fiscal. Mírelo, porque haberlas, haylas.

Hacienda suele tener constancia de algunas subvenciones de las que haya disfrutado, pero no de todas. Por ejemplo, si se ha comprado un nuevo coche con el plan PIVE o si ha recibido ayudas para la compra de la casa.

Si realiza operaciones de venta de acciones, debe incluir el precio de compra.

Por cierto, si tienes ingresos superiores a 22.000 euros, de 11.200 en el supuesto de tener más de un pagador o de 1.000 euros si eres autónomo, no cometas el error de no declarar. Estás obligado.

Así que, no te precipites y date un tiempo para revisar todos los datos. Un fallo puede ser decisivo, incluso para tu bolsillo.

Podemos revisar tu borrador para tu tranquilidad.

Fuente: Boletín Supercontable.com

RENTA WEB

renta-web-haciendaA partir del próximo 6 de abril se abre el plazo para la presentación de la declaración de la Renta correspondiente al ejercicio 2.015, como principal novedad la Agencia Tributaria ha desarrollado un nuevo servicio para tramitar  tanto el borrador  como  la  declaración de la Renta para este ejercicio,  el portal  RENTA WEB.

Con este nuevo sistema la mayoría de los contribuyentes ( se exceptúan aquellos que desarrollan actividades económicas) podrán tramitar fácilmente su borrador o declaración de la renta   directamente en el servidor de la AEAT ( por lo que ya no será necesario instalar el programa PADRE )  y se podrá acceder desde cualquier dispositivo móvil: teléfonos, tablets….

Este servicio permite descargar  los datos de cualquier naturaleza , excepto las que provengan de actividades económicas, permitiendo además comparar en las unidades familiares la opción más ventajosa  de declaración ( individual o conjunta), a través del resumen de la misma.

Aquellos contribuyentes que desarrollen actividades económicas son los únicos que recibirán datos fiscales y deberán utilizar el programa PADRE para la confección de su declaración de la renta, el resto de contribuyentes podrá  obtener un borrador o los datos  fiscales a través del RENTA WEB.

Para acceder al sistema podremos hacerlo mediante certificado  o DNI electrónico, mediante el Sistema de clave PIN, mediante el número de referencia de la declaración o el contenido de la casilla 490 de la declaración de la renta de 2.014.

Una vez obtenido el borrador de la declaración hay que revisarlo ya que la Agencia Tributaria puede no tener toda la información completa o actualizada, en particular deberemos comprobar la siguiente información:

.- La información de los inmuebles y sus referencias catastrales.

.- Datos personales y familiares.

.- Planes de pensiones.

.- Cuotas sindicales.

.- Deducción por inversión en vivienda habitual.

.- Deducción por alquiler de vivienda habitual.

.- Deducción por obras de mejora en viviendas de su propiedad.

.- Deducciones Autonómicas.

Si tenemos que realizar modificaciones del mismo, podremos realizarlas a través del mismo servicio RENTA WEB , por teléfono  o en las oficinas de la Agencia tributaria previa CITA,  a partir de 10 de mayo de 2.016, este servicio estará disponible desde el 4 de mayo hasta el 29 de Junio de 2.016.

Por último recordamos que el último día para presentar la declaración de la renta del ejercicio 2.015 finaliza el 30 de junio y el último día para solicitar la domiciliación bancaria, si esta resulta a ingresar, será el 25 de junio.

Asimismo tengan en cuenta que si su declaración sale a ingresar podrán solicitar el fraccionamiento del importe en dos plazos  sin recargo alguno  para el contribuyente, siendo el primer plazo, el último día de campaña, el 30 de junio, y el segundo plazo  será el 7 de noviembre.